Nákup auta a odpočet DPH

24.4.2024 Redakcia Auto trendy (Foto: youtube.com/@HassanElhais).

Kúpa auta je pre podnikateľov často nielen prevádzkovou investíciou, ale aj daňovým rozhodnutím. Je veľmi dôležité pochopiť, ako môže odpočet DPH na auto ovplyvniť financie spoločnosti.

***Nákup auta a odpočet DPH.***
*Foto: youtube.com/@HassanElhais*

Odpočet DPH pri kúpe auta v prípade viacerých foriem nadobudnutia

Kedy si môžeme odpočítať DPH pri kúpe auta? Fyzické osoby nepodnikatelia samozrejme takúto možnosť nemajú. Ak podnikateľ, platiteľ DPH bude používať automobil zakúpený z vlastných prostriedkov alebo s pomocou úveru, môže si pri kúpe auta uplatniť odpočet DPH v plnej výške, samozrejme za predpokladu, že sú splnené všetky podmienky uvedené v ustanoveniach § 49 až § 51 zákona o DPH.

V takomto prípade hovoríme o dodaní tovaru z hľadiska dane z pridanej hodnoty podľa § 8 zákona o DPH. Z hľadiska zákona o DPH ide pri dodaní tovaru o ekonomické vlastníctvo (skutočné fyzické odovzdanie tovaru kupujúcemu) a nie o právne vlastníctvo (keď sú všetky práva prevedené na kupujúceho).

Príklad: Osobné motorové vozidlo Toyota obstarávacia cena bez DPH 25 320 eur, DPH 5 064 eur, cena za vozidla spolu 30 384 eur. Ak takéto vozidlo bude podnikateľ používať výlučne na podnikateľské účely, uplatní si pri kúpe auta odpočet v plnej výške DPH, t.j. 5 064 eur.

Ak podnikateľ – platca DPH používa automobil aj na iné ako podnikateľské účely

Ak podnikateľ – platca DPH používa automobil aj na iné ako podnikateľské účely, môže si odpočítať DPH len vo výške úmernej rozsahu, v akom sa automobil používa na podnikateľské účely, a to na základe ustanovenia § 49 ods. 5 zákona o DPH.

Príklad: Osobné motorové vozidlo Toyota, obstarávacia cena bez DPH 25 320 eur, DPH 5 064 eur, cena vozidla spolu 30 384 eur.
Auto využívané aj na podnikateľské účely aj na súkromné, podnikateľ určí percentuálny pomer napríklad 80/20, v takom prípade si odpočíta DPH len v pomernej výške a to 4 051,20 eur.

Dodaním tovaru v zmysle § 8 zákona o DPH je aj dodanie tovaru (automobilu) na základe lízingovej zmluvy, podľa ktorej k nadobudnutiu vlastníctva k predmetu lízingu dochádza najneskôr pri zaplatení poslednej splátky, aj keď ešte nedošlo k zmene vlastníctva.

Odpočet DPH

Pri obstaraní automobilu formou finančného lízingu má podnikateľ, platiteľ DPH, nárok na odpočet DPH v deň odovzdania automobilu podnikateľovi za predpokladu, že zmluvná povinnosť podnikateľa odkúpiť automobil a povinnosť (prenajímateľa) predať automobil vzniknú v rovnakom čase. V tomto prípade hovoríme o finančnom lízingu ako o dodaní tovaru z hľadiska DPH.

Podnikateľ si môže uplatniť právo na odpočet DPH, ak má faktúru od prenajímateľa vystavenú v súlade s § 74 zákona o DPH. Za faktúru možno považovať aj dohodu o platení nájomného, ktorá je súčasťou lízingovej zmluvy (splátkového kalendára), ak obsahuje údaje uvedené v § 74 ods. 1 zákona o DPH.

*Peniaze z odpočtu DPH* *sa vám vrátia*.
*Foto: youtube.com/@currencybanknote5552*

V prípade obstarania automobilu prostredníctvom finančného lízingu, kde v zmluve je súčasne právo podnikateľa na kúpu a právo (prenajímateľa) na predaj automobilu, vzniká právo na odpočet DPH podnikateľovi, platiteľovi DPH, v prípade akontácie dňom prijatia platby (akontácie) a následne dňom poskytnutia služby v každom lízingovom mesiaci. Podnikateľ si teda uplatňuje právo na odpočet DPH v súlade s vystaveným splátkovým kalendárom každý mesiac, a to najneskôr v posledný deň kalendárneho mesiaca, ktorého sa mesačná lízingová splátka týka.

Za týchto podmienok má teda finančný lízing charakter opakovaného poskytovania služieb.

V prípade obstarania automobilu do podnikania formou operatívneho prenájmu, fyzická alebo právnická osoba si môže uplatniť odpočet DPH z nájomného (ak je jeho súčasťou), ako aj odpočet pri iných výdavkoch, ktoré súvisia s týmto prenájom (napr. pri nákupe pohonných látok a pod.).

Redakcia Auto trendy.